如何发挥财务预算对生产的管控作用

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　一、构建适应现代企业需要的资金管理体制，活化财务管理的主动脉，在提高资金营运效益的过程中发挥财务管理的中心作用

目前，企业资金匮乏，财务人员除了算帐、记帐外，常常要为借款、还贷而东奔西跑，而好不容易筹措来的有限资金在诸多条件的制约之下，又难以盘出增量，导致财务管理的主要对象一一资金运动步履维艰，财务部门对资金管理处于有钱难管，甚至是无钱可管的尴尬局面。因此，开创财务管理新局面关键要从资金管理上寻找突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产营销各个领域的调控力度，从而发挥财务管理的中心作用。

1、建立资金投人效益的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业技资项目的测算、论证；考虑货币时间价值和风险价值，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，避免胡子工程，或包袱工程；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目的资金使用效果，建立项目决策负责制，杜绝集体决策、集体负责、最终谁也不负责的现象。

2、建立优化资金结构的约束机制，抓好资金的结构管理。合理的资金占用结构是保证资金发挥最大效能的前提，财务部门必须运用财务测算方法确定最佳购存点上的资金结构，扭转多数企业在资金配置上畸轻畸重的现状；改变财务部门坐等货款回笼的被动局面，加大财务部门对资金运筹的调控力度，按风险类别划分客户，正确估计和把握客户的信用品质，建立客户信用风险财务分析制度，监督以货币回笼为中心的销售责任制的实施，杜绝为销售而销售甚至为了某种目的不惜劳命伤财，搞假销售的不正常现象，依靠财务力量监督两项资金的非常占用；财务部门要经常会诊资金运转偏差，适时实施战略性的资金结构调整。

3、建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。为了保证资金满负荷高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用。一是要进一步完善现有财务公司、内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变现行的只计单利，不计复利；只计现值，不计终值的做法，拓展资金成本的核算内容。二是企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要借鸡下蛋，又能以蛋还鸡的良性循环，避免企业的效益过多地分流于资金利息，提高企业偿债能力，逐步把企业从高负债－－低效益－－高占用的恶性循环中解脱出来。三是规范企业的融资行为，财务部门要克服重商品信用轻资金信用的现象，务求保持良好的融资信誉，形成借－－还－－借的良性态势。不仅要重视银行信用，而且还要重视和讲究商业信用。

4、建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。(1)财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；(2)合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；(3)财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。

二、建立科学严谨的成本管理机制，在提高企业经济效益的过程中发挥财务管理的中心作用

企业成本水平的高低直接决定着企业产品盈利能力的大小和竞争能力的强弱。现代企业制度下，管理科学最明显的表现物就是成本消耗水平。成本管理是财务部门的重要管理内容，但实际工作中，成本管理的职能被生产、计划等部门分解，财务部门在企业成本管理中的作用和地位相当弱小。因此，要发挥财务管理在企业管理中的中心作用，提高财务部门对成本的管理水平尤为关键。当前，财务部门抓成本管理除了运用财务手段抓好定额管理等一些基础性工作外，重要的是要发挥财务部门的优势，立足提高经济效益、提高自身地位和提高管理水平，认真实施符合科学管理要求的成本管理方法，在自身管理水平得到提高的基础上发挥财务管理的中心作用。

1、掌握成本控制关键点，发挥财务部门抓成本管理的优势。目前，我国多数企业对成本控制比较注重采用精打细算、减少浪费等绝对成本控制措施，如压缩差旅费、水电费、材料消耗等，而对采用现代科学技术和先进成本控制方法重视不够。因此，财务部门要发挥自身拥有大量价值信息的优势，运用量本利分析法，合理测定成本最低、利润最大的产销量，减少无效或低效劳动；开展价值工程活动，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能、又能降低成本的途径；改变现行产品成本出现浪费后再控制的做法和具注重在生产过程中抓成本控制的偏面行为，从产品的设计、论证抓起，把技术进步、成本控制和经济效益有机地结合起来，防止产品功能无效，把成本浪费消灭在产品的源头，实现财务部门抓成本管理的事前参与和超前控制。

2、拓展成本考核范围，建立以财务为中心的成本考核体系。(1)财务部门不能局限于目前的成本核算内容，不仅要考核产品的制造成本，而且要考核产品的质量成本、责任成本；不仅要考核产品的售前成本，还要考核产品售后的后续成本；不仅要核算产品的有形成本，还要单独考核产品的资源成本、环境成本等无形成本；(2) 要改目前的定额成本核算法为目标成本核算法，把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制；(3)推行责任成本制度，加大成本考核力度。在企业内部划小核算单位，设立责任成本中心，财务部门充分利用财务信息的全面性、权威性客观公正地评价成本中心的绩效，实行成本否决制，使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用。

三、瞄准财会四化，目标，在提高财会人员的整体素质中发挥财务管理的申心作用

1、提高财会人员综合素质，实现财会电算化。要发挥财务管理的中心作用，人的因素很关键。企业财会人员不仅要精通财会专业知识，而且要谙熟企业生产营销方面的基本知识，适应市场经济条件下现代企业制度对高效科学管理的客观要求，槟弃呆板陈旧的管理方式，跳出就财务管理财务的框框，凭借自身的专业优势、知识优势和信息优势，灵活运用现代财务管理方法，以较高的人员素质来保证实现较高质量的财务管理。同时为加快财会工作节奏，提高财会工作效率，必须实现财会电算化，把财会人员从繁琐的手工操作中解放出来，从而更好地发挥财务管理的作用。

2、建立健全内部财会制度，实现财会制度规范化。财会制度是财务部门发挥作用的法宝，欲加大财务部门对企业经济行为的控制力度，就必须有规范、完善的财务制度。企业财务部门要按照两则、两制的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部财会制度，使企业的生产蕾销发展到哪里，财务管理的触角就能延伸到哪里。财务部门要敢于抓制度的执行，唯有如此，财务部门才会在企业管理中行而有据，管而有力。

3、认真编制和执行财务预算，实现财务管理预算化。市场经济条件下，瞬息万变的市场对企业管理提出了灵活、快捷、准确的要求，预则立，不预则废。财务管理要适应市场经济的要求，编制并执行财务预算显得十分必要，也十分迫切。企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制好涵盖企业主要发展指标的财务预算，以此为主线建立健全企业财务责任指标体系。财务部门按照财务预算目标，加强管理，定期检查，严格考核，落实财务责任，兑现财务政策，促进企业形成以财务制度为主对经济行为进行定性约束、以财务预算为主对经济行为进行定量约束的格局。

4、建立财务信息系统，实现财务管理信息化。财务部门要在保证财会信息真实性的前提下，进一步开发财务信息的利用价值，发挥财务信息在企业各类信息中的主渠道作用，实现物流和财务信息流的有机统一。财务部门要改变目前仅从会计数据中生成财务信息的做法，扩大财务信息的采集面。统一企业内部信息传输方式，建立财务信息的收集、整理、反馈利用等完整系统的规范化程序，形成与企业生产营销等市场信息相融相伴的企业财务信息系统，并建立企业财务综合分析数据库。根据日常收集整理的财务信息，把握并反映企业经济动态变化趋势，事前有针对性地提出财务建议，变目前算帐型财务管理为管理决策型财务管理，不断提高财务管理工作质量，充分发挥财务管理在企业管理中的中心作用。

简析预算管理在现代企业管理中的应用

　摘要：随着市场经济的深入发展，现代企业生产经营活动的社会化程度日趋提高，财务活动呈现复杂化和多元化的趋势。以往传统的计划经济体制遗留的管理模式已不适合企业市场化规模化运营管理的需要，在当今市场经济的激烈竞争中，通过实行全面预算管理，尽快完善企业各项管理和财务约束机制，是企业振兴和发展的必定途径。

　关键词：现代企业;全面预算管理;激励机制

　一、前言

　现代企业作为社会主义市场经济的主要组成部分，在生产经营中以利润作为存活、发展的基本前提。在此过程中，现代企业必须突破传统职能管理的禁锢，将企业所有部门视作一个有机整体，通过对内部机构的协调，不断强化企业的计划、制约、组织等职能，在具体执行中要以企业的长远战略目标与战略规划作为主要指导。如何将现代企业所有职能部门以及所属子公司、分公司的子目标与公司总目标保持高度一致是现代企业继续发展壮大所面对的首要理由。现代企业通过以下几个方面将企业长期规划与短期目标有机地结合：一是通过全面预算的编制，可以将企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地结合，可以整合企业集团及各个分部的目标;二是通过在企业中实施全面预算的执行与制约管理，可以完善企业相关经济责任制度，在员工参与到预算执行过程中的同时，需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，使员工及管理人员更深程度地了解企业的最终发展目标，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算，促使企业战略更好地?落地?。三是通过全面预算管理的定期或动态的预算考核与评估，使得企业能通过多种方式奖励、激励员工，从而提高员工工作的自觉性、主动性和积极性，可以发现经营中存在的理由和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理保证，促使企业不断挖掘潜力，降低相关产品的生产成本，增强自己的市场竞争力，使企业可持续发展。

　二、预算管理实施中存在的几个理由

　预算管理作为财务管理的灵魂，其重要性不言而喻。要做好企业预算管理，需将预算管理视为一个系统工程，做好预算的基础工作，落实预算执行过程中的权限划分与制衡，注意预算的适时调整。就目前来说，已经有绝大多数的企业认识到了实施全面预算管理的重要所在，也有多数的企业已经实施了全面预算管理，并且取得了较好的成绩，然而在实施全面预算管理的过程中难免会存在一些理由，现分析如下：

　1.对全面预算管理的认识不足。很多企业在进行预算管理的过程中没有进行准确的认识，把这一项工作全权交由财务部门落实，没有对其进行足够的重视，忽视了其与其他部门的关联性。这是的预算管理工作的作用无法得到最大程度的发挥。事实上，只有领导对其进行高度的重视，实现不同部门之间的合作与分工，全面的预算管理工作才能够真正得到良好的落实。

　2.对预算进行编制时具有较强的主观性。有相当一部分的企业在对预算的数据进行确定的过程中，并没有对现实中企业的发展情况进行切实的考察，没有立足于企业本身所确立的发展战略与目标，仔细的分析比对历史数据，客观的看待未来业务的发展情况，却立足于主观，将预算编制简单化，不能正确选择适合的预算编制策略，没有将一些不现实、不科学的因素进行及时的剔除，计算的策略非常随意，这就使预算结果不能很好的反映实际情况，无法得到落实和完成。

　3.对于预算的执行不到位。目前，大多数企业在编制完预算后，未建立起可行的预算执行程序，同时也未对预算执行结果进行有效的监控，无法对实际执行过程中存在的与预算金额的差异进行及时纠正及对预算进行修改，使编制后的预算成为一纸空文。

　4.欠缺合理的激励机制。若想做好全面的预算工作，必须保证参与人员的全面、覆盖面的广阔和相关跟踪工程的全面以做好制约工作，应当将每项工作进行到位的落实，并建立相应的绩效考核办法。如果不能实现预算管理工作激励机制，并使之有效的发挥作用，就很容易使得预算工作流于形式，员工工作的积极性和主动性也无法得到有效的调动。

　三、加强企业预算管理的几点措施

　虽然与西方发达国家比起来，我国企业在财务预算领域的起步相对较晚，但近年来，我国大部分企业已经充分认识到了财务预算在企业财务管理中的重要地位，预算在企业各项经营活动中的应用也越来越广泛。具体说来，财务预算在企业财务管理中的应用应该从以下几方面进行：

　1.加强对全面预算管理的重视程度。企业领导往往决定了企业未来的发展方向，同时影响着不同职能部门在企业中的地位和功能的发挥。企业领导应加强对全面预算管理工作重要性及作用的认识，更新观念，并将全面预算工作高度地重视起来，只有这部分的工作得到企业领导的重视，才能很好地执行下去。首先，提高预算管理部门在企业管理中的层次和地位，直接领导预算管理委员会，赋予预算部门更多的职权，为预算管理工作提供人力、物力、财力足够的支持，保证预算管理工作正常进行。其次，加大力度对全面预算管理的重要性进行宣传，使每一个部门的员工了解到预算管理的真正作用。最后，预算能否得到良好的执行并发挥其应用的作用是企业管理者所关注的.理由，这就要求各个部门积极地参与及配合预算工作，从而保证预算工作的顺利进行。

　2.建立健全预算管理制度。健全的预算管理制度应包括：预算管理的目标、策略;预算管理的组织结构;预算管理的程序;预算的执行、制约和考核等内容。其中预算管理制度应是企业依据自身实际情况制定的合理配置企业资源的科学合理的规范性制度，并不是简单的财务计划。而预算管理组织是该企业的高级管理人员组成的预算委员会即预算的决策机构、预算管理办公室即预算委员会的日常工作机构、以及预算执行单位。预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行、和日常监控、调整、考核、协调等。

　3.推进企业信息化管理。目前，企业管理的信息化在全球已经被越来越多的企业所接受并运用起来，而在各个国家的企业管理中，信息化管理软件和ERP系统的运用也在飞速地蔓延着，软件的运用不仅有助于提高企业的管理水平，同时对全面预算管理的有效实施也提供了一定的便利条件。值得注意的是，企业通过ERP系统及时地将企业预算与企业实际执行情况的对比分析，为企业各项管理决策提供了及时而充分的数据资料，避开了企业决策的盲目和滞后。

　4.选取科学合理的策略进行编制。对于企业的发展来说，落实全面的预算管理工作的重要前提是保证企业经营目标的实现，企业在进行目标制定的过程中也应当立足现在，考虑长远，保证好不同时期利益的平衡。做好不同部门之间的分工，实现部门之间的相互合作与沟通。这可以有效的强化不同部门之间按统一的目标，明确努力的方向。与此同时，在将预算管理进行全面推行的过程中应当以企业的业务流程为重要的依托，做到层次清晰。最后，预算的制定也应当充分结合自身发展情况，比如一些拥有较多的二级单位的企业，由于无法对每个子集团的发展情况进行及时的掌握，在进行预算编制的过程中可以采用上下结合的策略。

　5.做好全面预算的激励工作。企业的预算管理离不开考核与奖惩，所以企业一定要建立科学合理的奖惩、考核制度，只有这样，全面预算管理才能发挥其真正的作用。预算管理委员会的职责是对预算的执行、完成情况进行分析，并对一个周期的预算管理中存在的理由进行分析，并找出发生理由的根源所在，并采取一定的策略改善目前的理由，并对不适合企业的奖惩、激励制度进行调整，使得奖惩、激励制度从真正作用上发挥其作用。适当的激励策略有助于提高员工的工作效率，将激励和业绩评价制度合理地运用到全面预算管理中去在很大程度上可以推动预算的顺利执行。对于一些尚未把全面预算以及相关工作纳入考核体系中去的企业，应设计一整套的全面预算考核方案，仔细分析各个关键环节出现的理由采取必要的措施，制定出合理的考核指标。

　全面预算管理在我国运转也有一段时间了，目前在一些大型企业也取得了较好的效果，对于一些成功的企业所总结出的经验是：全面预算管理不得照搬其他企业的管理模式，要选择适合自身企业的预算管理方式、策略，一定要量身定制，并且可以对当前的预算模式进行适当地调整，从而使预算管理发挥最佳的效果，推动企业良性发展。

　参考文献：

　[1]吴俊.谈集团公司全面预算管理的原理及应用[J].会计之友，2010，6.

　[2]张超.全面预算管理在企业中的应用[J].经济研究导刊，2009(26).

　[3]肖宇.全面预算管理在企业中的应用[J].中国新技术新产品，2011(02). ;

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